Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour plus d'information et pour obtenir des informations spécifiques, reportez-vous à la publication 525. Dernière mise à jour: 30 décembre 2016 Guide fiscal global: Espagne Le Guide fiscal mondial explique l'imposition des actions dans 40 pays: options d'achat d'actions, Les actions de performance, les droits à la plus-value d'actions et les plans d'achat d'actions des salariés. Les profils de pays sont régulièrement revus et mis à jour au besoin. Nous faisons de notre mieux pour garder l'écriture vivante. Maximisez vos gains en matière de rémunération en actions et prévinez les erreurs Grand contenu et outils primés Vous avez besoin d'une adhésion Premium pour accéder à cette fonctionnalité. Cela vous donnera un accès complet à nos contenus primés et à nos outils sur les options d'achat d'actions des employés, les REERs restreints, les SAR, les ESPP, etc. Qui devient Membre Premium Consultez notre longue liste d'abonnés payants. Êtes-vous un conseiller financier ou de patrimoine? Vous voulez en savoir plus sur MSO Pro Membership. 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La date d'échéance pour le dépôt de la déclaration de revenus et d'effectuer un paiement pour les résidents fiscaux et les particuliers imposés en vertu du régime spécial des expatriés est normalement du 6 avril au 30 juin De chaque année pour le revenu obtenu l'année précédente. Des délais de dépôt particuliers s'appliquent aux non-résidents et, en règle générale, les non-résidents doivent déclarer leurs revenus et payer des impôts sur une base trimestrielle (les 20 premiers jours d'avril, de juillet, d'octobre et de janvier pour ce revenu dont la date de régularisation est la Trimestre précédent). Les déclarations de non-résidents liées à un revenu réputé provenant de la détention d'un bien immobilier doivent être soumises jusqu'au 31 décembre de l'année suivante. Il n'y a aucune possibilité de réclamer le dépôt de prorogations, par conséquent, si la déclaration de revenus n'est pas déposée à temps, des pénalités seront imposées. Ces pénalités varieront selon que la déclaration de revenus est déposée après la date limite sur une base volontaire ou si elle est le résultat d'une inspection fiscale. Quelle est la fin de l'année fiscale du 31 décembre. Sauf si le contribuable décède un jour autre que le 31 décembre. Quelles sont les exigences de conformité pour les déclarations de revenus en Espagne Les employeurs résidents espagnols et les établissements permanents de non-résidents sont tenus de faire des retenues de revenus imposables versées à leurs employés. Les retenues sont effectuées selon une estimation précédente de la taxe finale due. Si les salariés travaillent pour une société espagnole ou un établissement stable en Espagne de la société non résidente, les retenues à la source doivent être effectuées par l'entité ou l'établissement stable espagnol pour lequel l'employé travaille. Les retenues sur le revenu d'emploi sont calculées selon un barème progressif basé sur le montant du revenu imposable qui devrait être versé au cours de l'année d'imposition (la rémunération en espèces et en nature doit être considérée) et le statut familial de l'employé. Si ces circonstances ont été modifiées au cours de l'année d'imposition, un nouveau calcul doit être effectué. Ces retenues sont versées aux autorités fiscales espagnoles sur une base mensuelle ou trimestrielle et seront déduites de l'impôt final des employés. Si le montant total des retenues devait dépasser la taxe due, les autorités fiscales devaient rembourser la différence. Après déduction des retenues, la taxe due est payée sur le dépôt de la déclaration de revenus. Toutefois, le contribuable peut choisir de payer 60 pour cent de la taxe due lorsque la déclaration est déposée et le solde en Novembre. Les obligations de retenue dans le cas d'entités non résidentes doivent être vérifiées au cas par cas. Les personnes exerçant des activités indépendantes ou commerciales doivent effectuer certains remboursements anticipés de la taxe finale tout au long de l'année. Les personnes physiques résidentes fiscales sont tenues de déclarer (720 Formulaire) les biens et droits suivants situés en dehors de l'Espagne aux autorités fiscales: Les comptes dans lesquels le particulier est le titulaire ou dans lequel il est représentatif, personne autorisée ou bénéficiaire ou dans lequel il Dispose des pouvoirs d'élimination. Titres, droits, assurances et rentes viagères ou temporaires. Immobilier ou droits immobiliers. Il n'y aura aucune obligation de déclaration pour les actifs ou les droits dont la valeur (considérée globalement pour chaque groupe d'actifs énumérés ci-dessus) est inférieure à 50 000 euros. La date limite pour le dépôt du formulaire 720 est du 1er janvier au 31 mars de l'année suivant celle Pour lesquelles les informations doivent être communiquées. Non-résidents En général, les contribuables non résidents sont imposés forfaitairement sur les revenus obtenus sur le territoire espagnol ou provenant de sources espagnoles, au taux général de 24 pour cent pour le revenu de travail et au taux de 19 pour cent pour 2016 Des gains en capital et des revenus de placements financiers provenant de sources espagnoles. Des taux spécifiques s'appliquent à certains autres types de revenus. Les retenues à la source sur les revenus de travail des non-résidents sont appliquées à un taux général de 24 pour cent (voir le paragraphe ci-dessous pour les résidents d'un pays de l'UE ou de l'EEE) Dans un pays de l'Union européenne (UE) ou de l'Espace économique européen (EEE) avec lequel il existe un échange effectif d'informations fiscales. Les non-résidents doivent toujours produire leur déclaration sur une base distincte (c'est-à-dire qu'il n'y a pas de possibilité de dépôt conjoint pour eux). Les payeurs de revenus de source espagnole sont habituellement tenus de retenir l'impôt à la source sur chaque paiement effectué. Quels sont les taux d'imposition actuels pour les résidents et les non-résidents en Espagne Pour les contribuables résidents autres que le Pays Basque et la Navarre, le PIT est appliqué selon deux échelles progressives. Ces échelles correspondent à l'échelle générale (états) et à l'échelle complémentaire (communauté autonome). Le taux d'imposition applicable est le résultat de l'addition des taux des deux. 2015 et 2016 Pour des raisons de simplicité, nous indiquons ci-dessous l'échelle de retenue des taux applicables aux revenus d'emploi. Les taux d'imposition réels dépendraient de la communauté autonome où réside le contribuable, résultant de l'addition de l'échelle générale (états) et de la complémentaire (communauté autonome). Tableau de retenues sur le revenu de l'emploi pour 2015, applicable au 12 juillet 2015 Base imposable (jusqu'à EUR) Impôt brut payable (EUR) Reste de base imposable (jusqu'à EUR) Tableau des taux d'imposition de la communauté autonome Note: Chaque Communauté autonome doit approuver sa propre Échelle des tarifs. A partir de 2016, les revenus de placement et les plus-values sont imposés au taux de 19% pour des montants allant jusqu'à 6 000 EUR, 21% (pour un montant compris entre 6 000 EUR et 50 000 EUR et 23% Résidents En général, à partir de 2016, les contribuables non résidents sont imposés au taux de 24% sur les revenus obtenus sur le territoire espagnol ou provenant de sources espagnoles et au taux de 19% (sur les gains en capital et les revenus de placements financiers découlant de Le taux général de 19 pour cent s'applique à partir de 2016) aux personnes non résidentes qui résident fiscalement dans un pays de l'Union européenne (UE) ou de l'Espace économique européen (EEE) ) Avec lequel il existe un échange effectif d'informations fiscales Règles de résidence Aux fins de l'imposition, comment un particulier est-il défini comme un résident de l'Espagne? Les conditions suivantes: Heshe reste en Espagne pendant plus de 183 jours pour une année civile donnée. Les absences sporadiques sont considérées comme des jours de présence en Espagne, à moins que l'individu ne puisse prouver son statut de résident fiscal dans un autre pays (s'il est un paradis fiscal, on peut demander au particulier d'avoir passé au moins 183 jours au cours de l'année civile dans ce pays). Ses intérêts commerciaux ou économiques sont situés directement ou indirectement sur le territoire espagnol. Il est présumé, sauf preuve contraire, qu'une personne physique est un résident fiscal en Espagne si son conjoint et ses enfants à charge sont des résidents fiscaux espagnols. La réglementation espagnole ne prévoit pas le statut de résident partiel, c'est-à-dire que si une personne est considérée comme résidente ou non-résidente espagnole, elle sera considérée comme telle pour toute l'année d'imposition. Existe-t-il, une règle de minimis de jours règle quand il s'agit de début de résidence et la date de fin Par exemple, un contribuable cant retourner dans le pays hôte pendant plus de 10 jours après leur affectation est terminée et ils rapatrient. En ce qui concerne la règle des 183 jours, tout jour de présence physique sur le territoire espagnol au cours de l'année civile devra être considéré, que ces jours soient passés dans la période formelle d'affectation ou avant ou après cette période. Qu'arrive-t-il si le cessionnaire entre dans le pays avant le début de son affectation Toute journée passée en Espagne avant le début de la mission au cours de l'année civile considérée devra être prise en compte pour calculer la règle des 183 jours. Résiliation de résidence Existe-t-il des exigences de conformité fiscale en quittant l'Espagne? Un formulaire volontaire peut être déposé pour communiquer aux autorités fiscales espagnoles la nouvelle adresse fiscale. Un formulaire spécifique supplémentaire (formulaire 247) peut être déposé pour communiquer aux autorités fiscales le départ aux fins de la retenue à la source, de sorte que l'employeur peut appliquer un traitement de non-résident du point de vue de la retenue d'impôt et est habituellement utilisé lorsque l'employeur Le salaire des employés. Il pourrait exister une éventuelle taxe de sortie sur les plus-values latentes sur les actions détenues ou détenues dans des organismes de placement collectif pour certains particuliers résidents à long terme en Espagne, à condition que la valeur totale des actions détenues par le particulier soit supérieure à EUR 4 000 000, soit 1 000 000 EUR si la participation représente plus de 25% et certaines conditions sont remplies. Qu'arrive-t-il si le cessionnaire revient pour un voyage après la fin de la résidence Toute journée passée en Espagne après la cessation de l'affectation au cours de l'année civile devra être prise en compte pour calculer la règle des 183 jours. Si les absences considérées comme temporaires, la période restée en dehors de l'Espagne sera également calculée en tant que période de résidence, à moins que le particulier ne puisse prouver qu'il a été considéré comme résident fiscal dans un pays tiers pendant ces absences temporaires. Communication entre l'immigration et les autorités fiscales Les autorités de l'immigration en Espagne fournissent-elles des informations aux autorités fiscales locales concernant le moment où une personne entre ou quitte l'Espagne Les autorités fiscales pourraient demander des informations aux autorités de l'immigration à cet égard. Le cessionnaire aura-t-il une obligation de dépôt dans le pays d'accueil après son départ du pays et son rapatriement Si le cessionnaire a continué à obtenir un revenu de source espagnole ou a eu un revenu de fuite ou un placement d'investissement situé en Espagne il pourrait être soumis aux exigences de remplissage en fonction du revenu obtenu . En vertu du statut de non-résident, si le payeur du revenu de source espagnole a appliqué des retenues équivalentes à l'impôt final non-résident dû, le contribuable pourrait ne pas avoir d'obligation fiscale additionnelle. Les dispositions du traité fiscal devraient également être vérifiées car, à certaines occasions, des remboursements pourraient être réclamés si les retenues à la source espagnoles appliquées dépassaient les taux maximaux prévus dans le traité fiscal applicable. Les autorités fiscales espagnoles adoptent-elles l'approche économique de l'employeur 1 pour interpréter l'article 15 du traité de l'OCDE Si non, les autorités fiscales espagnoles envisagent-elles d'adopter cette interprétation de l'employeur économique à l'avenir? Une position clairement définie à cet égard, les critères de l'OCDE pourraient toutefois être pris en considération. De minimus nombre de jours Y a-t-il un minimum de jours 2 avant que les autorités fiscales locales appliquent l'approche économique de l'employeur Si oui, quel est le nombre minimum de jours Il n'y a pas de minimes nombre de jours. Types de rémunération imposable Quelles catégories sont assujetties à l'impôt sur le revenu en général? En règle générale, tous les types de rémunération et les avantages reçus par un employé pour des services rendus constituent un revenu imposable. Les éléments énumérés ci-dessous seront considérés comme imposables, sauf indication contraire. Salaire de base. Les prestations en nature sont imposables, même s'il existe des cas où une économie d'impôt pourrait être obtenue en offrant à l'employé une prestation en nature plutôt que l'équivalent en espèces. Le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers ou des particuliers par l'employeur au nom du salarié est considéré comme un revenu imposable. Les remboursements de frais de scolarité sont imposables. La taxation d'une prime d'expatrié varie. Si elle est payée avant que la personne soit considérée comme un résident en Espagne, elle pourrait être exonérée si elle n'est pas liée à l'Espagne. Les allocations de logement payées en espèces sont imposables. Si l'employé bénéficie de l'utilisation gratuite d'une maison louée par l'employeur, le montant des paiements de location effectués par l'employeur sera entièrement imposable pour l'employé. Si l'employé a droit à l'utilisation gratuite d'une maison appartenant à l'employeur, 5 pour cent de la valeur cadastrale de la maison (si la valeur a été examinée au cours des 10 années d'imposition précédentes) ou 10 pour cent, ou 5 pour cent de 50 pour cent de La valeur de la maison déclarée à l'impôt sur la fortune nette (dans le cas où la valeur cadastrale n'est pas disponible) sera incluse dans la base imposable des salariés, jusqu'à concurrence de 10% du reste de la rémunération perçue par l'employé. La rémunération différée est imposable si elle est versée au titre de services rendus en Espagne. Toutefois, l'impôt effectivement payé variera selon que la personne est considérée ou non résidente en Espagne dans l'année au cours de laquelle l'indemnité est versée. Si, au cours de cette année, le particulier est un non-résident, la rémunération différée liée aux services espagnols sera imposée à un taux général fixe de 24 pour cent. Si elle est résidente, la compensation sera ajoutée à son revenu mondial et imposée à des taux progressifs (il faudrait peut-être envisager une éventuelle application de l'exonération nationale pouvant aller jusqu'à 60 100 euros pour les revenus d'emploi obtenus pour le travail Exécuté hors d'Espagne). Lorsque l'employé n'est pas résident en Espagne, la convention fiscale signée entre l'Espagne et le pays de résidence doit être prise en considération pour déterminer son imposition. Les cotisations versées à un régime de retraite établi conformément aux lois espagnoles sur les régimes de retraite par les salariés ou par les employeurs et attribuées à l'employé à titre de rémunération du travail sont déductibles jusqu'à concurrence de 8 000 EUR ou 30 pour cent des contribuables. Des réductions spéciales pour les cotisations versées au nom du conjoint (jusqu'à EUR 2.500) et des membres de la famille handicapés. Les régimes de pension de l'Union européenne, dans certaines circonstances, peuvent également donner droit à la réduction. Une réduction de 30 sur une base maximale de 300 000 euros pourrait être applicable, si certaines conditions étaient remplies et allouées en général à une seule période d'imposition, aux revenus du travail générés sur une période de plus de deux ans (à condition que le contribuable N'a pas obtenu aucun autre revenu de travail généré sur une période de plus de deux ans à laquelle il avait appliqué cette réduction au cours des cinq années d'imposition précédentes, à l'exclusion de celle découlant de la cessation d'une relation de travail aux fins de la présente exception) Qui sont spécifiquement considérées par le règlement PIT comme étant obtenues sur une base non régulière. Revenu exonéré d'impôt Y a-t-il des zones de revenus qui sont exonérées d'impôt en Espagne? Si oui, veuillez fournir une définition générale de ces zones. Le remboursement des frais réels liés à la réinstallation d'un employé ne doit pas être considéré comme un revenu, pourvu qu'ils couvrent les frais de déplacement ou de subsistance du contribuable et de sa famille pendant le déménagement et qu'ils soient consignés dans la facture correspondante. En outre, les dépenses liées au déménagement des biens personnels, à condition qu'elles soient dûment justifiées par la facture correspondante, ne doivent pas être considérées comme des revenus. Certaines prestations en nature fournies par l'entreprise à l'employé, telles que des bons de repas jusqu'à concurrence de 9 euros par jour, des chèques de pépinière, des bons de transport publics dans certaines limites, des primes d'assurance médicale jusqu'à concurrence d'un montant annuel maximum de 500 euros par membre de la famille Couverts, etc. peuvent être exonérés de l'impôt sous certaines conditions. Dans certaines circonstances et sous réserve que certaines procédures formelles soient suivies, les indemnités versées pour licenciement ou résiliation du contrat de travail seront exonérées d'impôts jusqu'à concurrence des montants maximaux prescrits par les règles du travail applicables. L'utilisation gratuite d'une voiture de société n'est pas considérée comme un revenu imposable pour l'employé si elle est uniquement disponible pour des activités professionnelles et non pour un usage personnel. Sinon, il devrait être considéré comme un revenu imposable pour le salarié dans le pourcentage disponible pour l'usage privé selon certaines règles d'évaluation spécifiques (20 de la valeur des voitures comme si elle était nouvelle). Jusqu'à une réduction de 30 pourrait être applicable pour les voitures considérées comme énergétiquement efficace. L'octroi d'actions de la société aux salariés actifs peut être exonéré jusqu'à concurrence d'un plafond annuel de 12 000 euros sous réserve que certaines conditions soient remplies (durée de détention des actions d'au moins trois ans et détenant au maximum 5% de participation) L'offre est faite dans les mêmes conditions à tous les salariés de la société, du Groupe ou du sous-groupe d'entités (il sera possible d'exclure de l'offre à une certaine population des salariés basée sur un minimum d'ancienneté dans la société d'au moins deux ans ). Concessions d'expatriés Existe-t-il des concessions pour les expatriés en Espagne Un régime fiscal pour les expatriés entrants est disponible en Espagne. En vertu de ce régime, les personnes qui deviennent des résidents fiscaux espagnols en raison de leur affectation à l'Espagne peuvent choisir entre taxés en tant que résidents fiscaux espagnols (imposés sur leur revenu mondial selon l'échelle progressive des taux PIT avec un taux marginal général de 45 pour 2016 (), Bien que ce taux puisse varier en fonction de la communauté autonome) ou en tant que non-résident (imposé sur son revenu de source espagnole à des taux forfaitaires, 24 pour cent pour le revenu de travail). Cette option aura une incidence sur l'année au cours de laquelle le changement de résidence aura lieu et sur les cinq années suivantes, à condition que les conditions suivantes soient remplies. Jusqu'au 31 décembre 2014, les conditions en vigueur étaient les suivantes: À partir du 1er janvier 2010, la rémunération attendue de l'employé ne doit pas dépasser le montant annuel de 600 000 EUR pour chacune des années d'imposition où ce régime s'appliquera. Cette exigence s'applique aux employés détachés en Espagne après le 31 décembre 2009. La personne n'a pas été résidente espagnole au cours des 10 années précédant sa nouvelle affectation en Espagne. L'affectation à l'Espagne provient d'un contrat de travail. Certaines exigences liées doivent être analysées plus avant. Les services sont exécutés en Espagne. Il y a une limite du pourcentage de temps pendant lequel l'individu peut travailler à l'étranger (15 pour cent ou 30 pour cent s'il est spécifiquement indiqué dans le contrat que l'individu exécute des fonctions dans une autre entité du groupe). Les services sont rendus à une société résidente espagnole ou à un établissement stable en Espagne d'une société non résidente. Le contribuable n'obtient pas de revenu susceptible d'être obtenu par l'intermédiaire d'un établissement stable situé en Espagne. Le revenu de travail reçu pour les services n'est pas exonéré de l'impôt sur le revenu des non-résidents. L'expatrié devrait exercer l'option en déposant un formulaire dans les six mois suivant la date à laquelle il a initié ses activités, Avec la Sécurité Sociale ou la date indiquée dans la documentation qui permet à l'expatrié de maintenir la législation de sécurité sociale de son pays d'origine. En conséquence des modifications entrées en vigueur à compter du 1er janvier 2015, des changements significatifs ont affecté les règles applicables à ce régime, deux des principaux étant que les exigences relatives à la nécessité de faire physiquement l'œuvre en Espagne Avec un maximum de 15, ou jusqu'à 30 dans certains cas, à l'étranger) et au profit d'une entité ou d'un établissement stable espagnol, ont été supprimés et ne s'appliquent plus. En conséquence, alors que dans le cadre de l'ancien règlement, le revenu d'emploi n'était imposable que s'il correspondait directement ou indirectement à un travail réellement effectué en Espagne, en vertu de la nouvelle réglementation en vigueur, la totalité des revenus d'emploi obtenus par le contribuable pendant la période La période d'applicabilité du régime sera réputée correspondre au travail effectué en Espagne et, par conséquent, sera entièrement imposable en Espagne. Toutefois, le Règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers a précisé que les revenus liés à une activité réalisée avant la cession en Espagne par le contribuable auquel le Régime fiscal spécial a été accordé ne seront pas considérés comme obtenus en Espagne. En outre, en ce qui concerne les revenus obtenus une fois que la cession en Espagne est terminée, à condition que le contribuable conserve le statut de résident fiscal espagnol pour ladite année et que la notification pertinente soit déposée dans un délai d'un mois auprès de l'administration fiscale, en Espagne. Un allégement fiscal pour éviter la double imposition a été inclus dans le régime fiscal spécial. Il est limité à 30 p. 100 de la taxe payable sur le revenu d'emploi total reçu au cours de l'exercice. En vertu du nouveau règlement, il sera également possible d'imposer aux personnes physiques ayant un revenu de travail annuel supérieur à 600 000 EUR au régime spécial. Le taux des 24 non-résidents ne s'appliquera qu'au revenu imposable d'emploi jusqu'à concurrence de 600 000 EUR, tandis que tout revenu d'emploi supérieur à ce montant sera imposable au taux marginal applicable aux résidents fiscaux (45 ans à partir de 2016). Enfin, l'exigence de ne pas pouvoir obtenir une rémunération de travail exonérée découlant de la relation de travail est également éliminée et il a également été décidé qu'en règle générale, et à quelques exceptions près, la liste des revenus exonérés applicable aux résidents fiscaux Les particuliers ne seront pas applicables aux personnes imposées en vertu du régime spécial. Les sportifs professionnels ont également été exclus de l'application de ce régime spécial, alors que les administrateurs qui ne sont pas titulaires d'une participation dans le capital de l'entité ou qui participent à un pourcentage qui n'implique pas être une partie apparentée peuvent régime. Un régime transitoire a été prévu pour les personnes arrivées en Espagne avant le 31 décembre 2014 qui, en exerçant l'option pertinente dans leur déclaration annuelle de 2015, auront le droit de choisir de rester soumises au régime selon les exigences et les règles fiscales Et les taux en vigueur au 31 décembre 2014, plutôt que selon la nouvelle réglementation applicable. Salaire gagné en travaillant à l'étranger Le salaire gagné en travaillant à l'étranger est imposé en Espagne Dans l'affirmative, comment Les résidents fiscaux sont soumis à l'impôt sur leur revenu mondial, en principe, les revenus provenant de services rendus à l'étranger seront imposables. Toutefois, une exemption peut être appliquée tant que, entre autres, les conditions suivantes sont remplies. Les services sont rendus physiquement en Espagne pour le bénéfice d'une société ou d'un établissement stable situé à l'étranger. Le pays où les services sont rendus n'est pas un paradis fiscal et a une taxe semblable à la PIT espagnole (cette exigence sera considérée comme remplie lorsque le pays ou le territoire dans lequel les services sont exécutés a un traité fiscal pour éviter la double imposition en vigueur Avec l'Espagne avec une clause d'échange d'informations). Les revenus qui peuvent bénéficier de cette exonération ont une limite maximale annuelle de 60 100 euros. Les éventuelles dispositions des conventions fiscales devraient également être prises en considération. La fiscalité des revenus de placement et des gains en capital Les revenus de placement et les gains en capital sont-ils imposés en Espagne? Si oui, comment Les revenus des contribuables des différentes catégories seront ventilés, le cas échéant, en revenus généraux et en revenus de placements. En règle générale, le revenu général sera le total du revenu net d'emploi, des revenus de biens immobiliers, des revenus professionnels ou professionnels, du revenu imputé, etc. Le revenu de placement sera un agrégat du revenu net total provenant d'investissements financiers, d'intérêts, de dividendes, de gains en capital, etc. Les gains en capital sont, en règle générale, inclus dans la base imposable du revenu de placement. Toutefois, la plus-value découlant de la vente d'une résidence principale peut être exonérée d'impôt si certaines conditions sont remplies et si le montant obtenu est réinvesti dans l'acquisition d'une nouvelle résidence principale ou s'il a plus de 65 ans. Le terme «plus-value» comprend tout revenu provenant d'un changement de la richesse nette des contribuables. Le gain ou la perte est généralement déterminé comme la différence entre le coût d'acquisition et la valeur de vente. Le gain obtenu pour le transfert d'actifs sera imposé au taux de 19 pour cent pour 2016 pour des montants allant jusqu'à 6 000 euros, 21 pour cent pour un revenu compris entre 6 000 et 50 000 euros et 23 pour cent pour des montants dépassant 50 000 euros, (Gains en capital à long terme ou à court terme). Si les actifs vendus ont été acquis avant le 31 décembre 1994, la partie proportionnelle de la plus-value générée jusqu'au 20 janvier 2006 pourrait être réduite d'un coefficient de réduction, mais certaines limites restrictives ont été fixées avec effet au 1er janvier 2015. Dividendes, Revenus locatifs En règle générale, les revenus de placement, tels que les dividendes et les intérêts découlant des dépôts bancaires, les gains sur les ventes d'actions et ainsi de suite, obtenus par un résident fiscal espagnol seront imposés au taux de 19 pour cent pour 2016 pour les montants Jusqu'à EUR 6 000, 21% pour un revenu compris entre 6 000 EUR et 50 000 EUR et 23% pour des montants supérieurs à 50 000 EUR. Le revenu de location de propriété est inclus dans le revenu général et est donc imposable aux taux progressifs généraux. Les dépenses liées à ces revenus, telles que les intérêts payés sur les prêts liés à l'acquisition du bien, les impôts locaux, l'amortissement, etc., sont déductibles dans certaines limites. Dans le cas des revenus locatifs provenant du logement, une fois le revenu net calculé, seul 40% de ce montant devrait être inclus dans la base imposable et, par conséquent, soumis à taxation. De plus, les personnes physiques qui possèdent des biens immobiliers autres que leur résidence principale et des terrains qui ne sont pas affectés aux activités économiques ou louées, seront imposées sur un revenu réputé égal à 1,1% de la valeur cadastrale des biens immobiliers (ou 2% La valeur n'a pas été révisée au cours des dix dernières années d'imposition) ou 1,1% des 50% de la valeur de la maison déclarée à l'impôt sur la fortune nette (au cas où la valeur cadastrale n'est pas disponible). Gains découlant des exercices d'options d'achat d'actions Bien que l'imposition puisse varier en fonction des conditions du régime, le gain sur exercice (différence entre la juste valeur marchande de l'action à l'exercice et le prix d'exercice) est soumis à l'impôt sur le revenu, , Aux taux progressifs ordinaires à condition que les options ne soient pas transférables. Certaines déductions fiscales et réductions pourraient être disponibles. Gains et pertes en résidence principale En règle générale, la transmission de la résidence habituelle est soumise à un taux de 19 pour cent pour 2016 pour des montants allant jusqu'à 6 000 euros, 21 pour cent pour un revenu entre 6 000 et 50 000 euros et 23 pour cent pour des montants dépassant EUR 50 000. Si le montant obtenu du transfert est réinvesti dans l'acquisition d'une autre résidence habituelle, ou si le particulier est âgé de plus de 65 ans, le gain pourrait être exonéré de l'impôt, à condition que certaines conditions soient remplies. Pertes en capital Les pertes en capital résultant du transfert d'actifs peuvent être compensées par les plus-values obtenues au cours de la même année. S'il y a des pertes qui ne peuvent être compensées par les gains de l'année, elles pourraient être compensées par les gains obtenus au cours des quatre années suivantes, ainsi qu'avec un pourcentage donné de revenus négatifs de la même année d'imposition découlant des revenus de placements financiers Régime transitoire est envisagé à ces fins). Articles d'utilisation personnelle Les articles d'usage personnel ne produisent pas de pertes en capital. Retenues générales sur le revenu Quelles sont les déductions générales des revenus autorisés en Espagne Les cotisations de sécurité sociale versées par l'employé seront déductibles de son revenu brut de travail pourvu qu'elles soient obligatoires et directement liées au travail effectué en Espagne. Personnel et famille minimum. Personnel Minimum: 5 550 EUR (augmenté si le contribuable a plus de 65 ans ou est handicapé). Famille minimum: 1 150 EUR pour chaque ascendant âgé de plus de 65 ans vivant avec le contribuable sous certaines conditions (majoré à 2 550 EUR au cas où l'ascendant est supérieur à 75 ans) 2 400 EUR pour le premier descendant vivant avec le contribuable, 2 EUR , 700 pour le deuxième, 4 000 EUR pour le troisième et 4 500 EUR pour le quatrième et chaque enfant supplémentaire. Un minimum supplémentaire de 2 800 euros s'applique du descendant est inférieur à 3. Le montant déductible pour les minimums personnels et familiaux est calculé en appliquant l'échelle progressive PIT aux montants susmentionnés, en pratique, pour de nombreuses occasions, un crédit d'impôt de 19 pour cent À compter de 2016 de ce montant. Déductions générales de la base imposable Réduction des effectifs Un montant global de 2 000 EUR peut être déduit du revenu de travail net des personnes (les travailleurs handicapés ont droit à une déduction plus élevée). Les personnes ayant un revenu net d'emploi pouvant atteindre 14 450 EUR peuvent réduire de leur assiette fiscale un montant supplémentaire pouvant aller jusqu'à 3 700 EUR. Réduction de la mobilité géographique Réduction de la protection des enfants Réduction de la réduction de l'invalidité Réduction des cotisations versées pour désactiver la réduction du patrimoine pour les cotisations versées aux systèmes de protection sociale Réduction pour les pensions alimentaires versées aux conjoints séparés selon les décisions judiciaires Réduction des cotisations versées À des régimes enregistrés espagnols ou à certains régimes de retraite de l'UE. Crédits d'impôt Les principaux crédits d'impôt disponibles sont les suivants: Une déduction de 15 pour cent de l'investissement réalisé dans l'acquisition ou la remise en état de la résidence habituelle (investissement maximum de 9 040,15 euros) ne s'applique qu'aux contribuables qui avaient acquis ou avaient investi des montants pour la construction De leur résidence habituelle avant le 1er janvier 2013 et avait appliqué la déduction pour cette résidence en 2012 ou une année d'imposition antérieure. Un régime transitoire est disponible Une déduction provisoire potentielle est prévue pour la location de la résidence habituelle pour les contrats souscrits avant le 1er janvier 2015. crédits de donation et de charité 10 pour cent des dons faits en faveur de fondations légalement reconnues et associations déclarées d'une intérêt public. De 27,5 pour cent jusqu'à un maximum de 75 pour cent (dans certaines limites) des dons établis dans la Loi sur les fondations. De nouvelles déductions familiales d'un montant maximal de 1 200 euros ont été établies à partir de 2015 pour chaque descendant handicapé ou ascendant, ou pour les familles de grande taille. Deduction for employed mothersTax reimbursement methods What are the tax reimbursement methods generally used by employers in Spain Spanish employers usually reimburse foreign taxes by grossing up the employees net salary. Calculation of estimatesprepaymentswithholding How are estimatesprepaymentswithholding of tax handled in Spain For example, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), and so on. Pay-as-you-go (PAYG) withholding Spanish resident employers and permanent establishments of non-residents are obliged to make withholdings of taxable income paid to their employees. The withholdings are made in accordance with a previous estimation of the final tax due. If the employees work for a Spanish related company or permanent establishment in Spain of the non-resident company, the withholdings on account must be made by the Spanish entity or permanent establishment for which the employee works. The withholdings are calculated according to a progressive scale based on the amount of taxable income that is expected to be paid during the tax year (both cash and kind remuneration must be considered) and the family status of the employee. If said circumstances were modified during the tax year, a new calculation shall be made. PAYG installments See previous and next question When are estimatesprepaymentswithholding of tax due in Spain For example: monthly, annually, both, and so on. Companies have to file withholding returns monthly or quarterly, depending on their turnover. Obligation to file annual summary withholding returns also applies. Relief for foreign taxes Is there any Relief for Foreign Taxes in Spain For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, and so on A foreign tax credit is granted on income arising from foreign-sources. The amount, which will be deducted from the tax due, will be the lower of the following amounts. The amount paid abroad for taxes of a personal nature levied on the income. The amount resulting from applying the average Spanish PIT rate to the portion of the taxable base, which has been taxed abroad. Some of the tax treaties that have been signed by Spain, provide for the exemption method in order to avoid double taxation. General tax credits What are the general tax credits that may be claimed in Spain Please list below. There is a list of credits, that may be claimed against the taxpayers regular (or alternative minimum) tax liability, as follows: investments made in the acquisition of the habitual residence (a transitory regime applies) rental tax credit in respect of habitual housing (a transitory regime applies) double international taxation tax credit child or dependent care donations tax credits. see other mentions made in the previous tax credits section Sample tax calculation This calculation 3 assumes a married taxpayer resident in Spain with two children (both born in 2010) whose three-year assignment begins 1 January 2014 and ends 31 December 2016. The taxpayers base salary is USD100,000 and the calculation covers three years. Exchange rate used for calculation: USD1.00 EUR0.89. Autres hypothèses Tout le revenu gagné est attribuable à des sources locales. Les primes sont payées à la fin de chaque année d'imposition, et se répartissent uniformément tout au long de l'année. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD50,000. The employee is deemed resident throughout the assignment. Les conventions fiscales et les accords de totalisation sont ignorés aux fins de ce calcul. Assume that the tax regime for inbound expatriates has not been applied for. The general scale of rates for withholding purposes (i. e. general default scale) has been used. Each Autonomous Community needs to approve its own scale of rates and therefore, depending on the Community of residence the Tindividual the rates will vary. Mandatory Spanish Social Security maximum employee contributions have been taken into account as deductible expenses for the tax calculation. Calculation of taxable income KPMG in Spain has assumed a joint return for the sample. 1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. En résumé, cela signifie que si un employé est affecté au travail pour une entité dans le pays hôte pendant une période de moins de 183 jours au cours de l'exercice (ou une année civile d'une période de 12 mois) Par l'employeur du pays d'origine, mais le salaire et les coûts des employés sont rechargés à l'entité hôte, l'autorité fiscale du pays hôte considérera l'entité hôte comme l'employeur économique et donc l'employeur aux fins de l'interprétation de l'article 15. Dans ce cas, L'article 15 du dédommagement serait refusé et l'employé serait assujetti à l'impôt dans le pays d'accueil. 2 Par exemple, un employé peut être physiquement présent dans le pays jusqu'à 60 jours avant que les autorités fiscales appliquent l'approche de l'employeur économique. 3 Sample calculation generated by KPMG Abogados, S. L. the Spanish member firm of KPMG International, based on the Personal Income Tax Law dated 28 November 2006, Law 262014 dated 27 Noveber mending it, and the Royal Decree 4392007 dated 30 March 2007 that elaborated PIT Law. 2017 KPMG Abogados, S. L. a Spain legal liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. Tous les droits sont réservés.
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