Options D'Achat D'Impôt Sur Les Gains En Capital

Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016 Obtenir la plus grande partie des options d'achat d'actions des employés Un régime d'options d'achat d'actions peut être un instrument d'investissement lucratif si correctement géré. Pour cette raison, ces plans ont longtemps servi comme un outil efficace pour attirer les cadres supérieurs, et ces dernières années devenir un moyen populaire pour attirer les employés non-exécutif. Malheureusement, certains ne parviennent toujours pas à tirer pleinement parti de l'argent généré par leur stock d'employés. Comprendre la nature des options d'achat d'actions. La fiscalité et l'impact sur le revenu des personnes sont essentiels pour maximiser un avantage potentiellement lucratif. Qu'est-ce qu'une option d'achat d'actions pour les employés Une option d'achat d'actions pour les employés est un contrat émis par un employeur à un employé pour acheter un montant fixe d'actions de la société à un prix fixe pour une période limitée. Il existe deux classifications générales des options d'achat d'actions émises: options d'achat d'actions non qualifiées (NSO) et options d'achat d'actions incitatives (ISO). Les options d'achat d'actions non qualifiées diffèrent des options d'achat d'actions incitatives de deux façons. Premièrement, les OSN sont offerts aux employés non exécutifs et aux administrateurs ou consultants externes. En revanche, les ISO sont strictement réservées aux salariés (plus précisément aux cadres) de l'entreprise. Deuxièmement, les options non qualifiées ne reçoivent pas de traitement fiscal fédéral spécial, alors que les options d'achat d'actions incitatives bénéficient d'un traitement fiscal favorable parce qu'elles répondent à des règles statutaires spécifiques décrites dans le Code des impôts. Les plans NSO et ISO partagent un trait commun: ils peuvent se sentir complexes. Les transactions au sein de ces régimes doivent respecter des termes spécifiques établis par la convention d'employeur et le Internal Revenue Code. Date d'octroi, expiration, acquisition et exercice Pour commencer, les employés n'ont généralement pas la pleine propriété des options à la date d'entrée en vigueur du contrat (également connue sous le nom de date d'attribution). Ils doivent se conformer à un calendrier spécifique connu comme le calendrier d'acquisition lors de l'exercice de leurs options. Le calendrier d'acquisition commence le jour où les options sont attribuées et énumère les dates auxquelles un employé est en mesure d'exercer un nombre précis d'actions. Par exemple, un employeur peut accorder 1 000 actions à la date d'octroi, mais un an à compter de cette date, 200 actions seront acquises (l'employé a le droit d'exercer 200 des 1 000 actions initialement octroyées). L'année suivante, 200 autres actions sont acquises, et ainsi de suite. Le calendrier d'acquisition est suivi d'une date d'expiration. À cette date, l'employeur ne se réserve plus le droit pour son employé d'acheter des actions de la société aux termes de la convention. Une option d'achat d'actions est attribuée à un prix spécifique, appelé prix d'exercice. C'est le prix par action qu'un employé doit payer pour exercer ses options. Le prix d'exercice est important parce qu'il est utilisé pour déterminer le gain (appelé l'élément de négociation) et l'impôt à payer sur le contrat. L'élément de négociation est calculé en soustrayant le prix d'exercice du prix de marché de l'action de la société à la date d'exercice de l'option. Taxer les options d'achat d'actions des employés Le code des impôts internes a également un ensemble de règles qu'un propriétaire doit obéir pour éviter de payer de lourdes taxes sur ses contrats. L'imposition des contrats d'options d'achat d'actions dépend du type d'option détenue. Pour les options d'achat d'actions non qualifiées (NSO): La subvention n'est pas un événement imposable. La fiscalité commence au moment de l'exercice. L'élément de négociation d'une option d'achat d'actions non qualifiée est considéré comme une compensation et est imposé aux taux d'imposition ordinaires. Par exemple, si un salarié reçoit 100 actions A à un prix d'exercice de 25, la valeur marchande du stock au moment de l'exercice est de 50. L'élément marchand du contrat est (50-25) x 1002.500 . Notez que nous supposons que ces actions sont 100 acquises. La vente du titre déclenche un autre événement imposable. Si l'employé décide de vendre les actions immédiatement (ou moins d'un an après l'exercice), l'opération sera comptabilisée à titre de gain (ou perte) de capital à court terme et sera assujettie à l'impôt aux taux d'imposition ordinaires. Si l'employé décide de vendre les actions un an après l'exercice, la vente sera déclarée comme une plus-value (ou une perte) à long terme et l'impôt sera réduit. Les options d'achat d'actions incitatives (ISO) bénéficient d'un traitement fiscal spécial: La subvention n'est pas une opération imposable. Aucun événement imposable n'est déclaré à l'exercice, toutefois, l'élément de négociation d'une option d'achat d'actions incitatives peut déclencher une taxe minimale de remplacement (AMT). Le premier événement imposable se produit lors de la vente. Si les actions sont vendues immédiatement après leur exercice, l'élément de négociation est traité comme un revenu ordinaire. Le gain sur le contrat sera traité comme un gain en capital à long terme si la règle suivante est respectée: les stocks doivent être détenus pendant 12 mois après l'exercice et ne devraient être vendus que deux ans après la date d'attribution. Supposons par exemple que le stock A soit octroyé le 1er janvier 2007 (100 investis). Le dirigeant exerce les options le 1 er juin 2008. S'il souhaite déclarer le gain sur le contrat à titre de gain en capital à long terme, le stock ne peut être vendu avant le 1er juin 2009. Autres considérations Bien que le moment d'un placement Option est importante, il ya d'autres considérations à prendre. Un autre aspect clé de la planification des options d'achat d'actions est l'effet que ces instruments auront sur la répartition globale de l'actif. Pour que tout plan d'investissement réussisse, les actifs doivent être correctement diversifiés. Un employé devrait se méfier des positions concentrées sur le stock de toute entreprise. La plupart des conseillers financiers suggèrent que le stock de la société devrait représenter 20 (au plus) du plan d'investissement global. Alors que vous pouvez vous sentir à l'aise d'investir un plus grand pourcentage de votre portefeuille dans votre propre entreprise, il est tout simplement plus sûr de se diversifier. Consultez un spécialiste financier ou fiscal pour déterminer le meilleur plan d'exécution de votre portefeuille. Bottom Line Conceptuellement, les options sont un moyen de paiement attractif. Quelle meilleure façon d'encourager les employés à participer à la croissance d'une entreprise que de leur offrir un morceau de la tarte Dans la pratique, cependant, le rachat et la taxation de ces instruments peuvent être assez compliqué. La plupart des employés ne comprennent pas les effets fiscaux de la propriété et de l'exercice de leurs options. En conséquence, ils peuvent être lourdement pénalisés par l'oncle Sam et manquent souvent sur une partie de l'argent généré par ces contrats. Rappelez-vous que la vente de votre stock d'employés immédiatement après l'exercice va induire l'impôt sur les gains en capital à court terme plus élevé. Attendre jusqu'à ce que la vente est admissible à l'impôt sur les gains en capital à long terme moins élevé peut vous faire économiser des centaines, voire des milliers. Comment les options sur actions sont taxées Pour les investisseurs individuels là-bas dabbling dans les options d'actions cotées en bourse pour la première fois, vous devez savoir comment ces Les titres sont taxés. Pour les non initiés, commençons par quelques définitions. Une option de vente donne au détenteur (le propriétaire de l'option) le droit de vendre un stock public spécifié à un prix fixé (prix d'exercice) au plus tard à une date déterminée. Une option d'achat, d'autre part, donne au détenteur le droit d'acheter un titre à un prix fixé. Maintenant, si au lieu d'acheter une option, vous accordez quelqu'un d'autre une option de put ou call, vous êtes un écrivain option. En tant que tel, vous recevez une prime (frais) du titulaire en contrepartie de prendre le risque. En tant que détenteur, vous pouvez acquérir votre option soit en payant une prime à un écrivain pour une option nouvellement émise ou en achetant une option existante sur le marché libre. Maintenant, pour les règles fiscales. Si vous détenez des options, elles: (1) expirent sans être exercées à la date d'expiration parce qu'elles sont sans valeur, (2) exercées parce qu'elles sont dans l'argent ou (3) vendues avant leur expiration. Si votre option expire, vous avez évidemment subi une perte en capital généralement à court terme parce que vous déteniez l'option pour un an ou moins. Mais si elle a été détenue plus longtemps, vous avez une perte en capital à long terme. Par exemple, disons que vous achetez une option de vente de six mois avec un prix d'exercice de 10 par action. À la date d'expiration du stock se vend pour 20. Si vous avez un sens, vous laisserez l'option expirer et donc encourir une perte de capital à court terme. Indiquez la perte que représente le prix (ou la prime) que vous avez payé pour la mise, plus les coûts de transaction de la partie I du formulaire 8949, qui s'insère dans l'annexe D, en entrant la date d'achat d'option à la colonne c) Colonne (d), expiré dans la colonne (e), et le coût, y compris les frais de transaction, dans la colonne (f). Si vous exercez une option de vente en vendant des actions à l'écrivain au prix désigné, déduisez le coût de l'option (la prime plus les coûts de transaction) du produit de votre vente. Votre gain ou perte en capital est à long terme ou à court terme en fonction de la durée de la propriété du stock sous-jacent. Inscrivez le gain ou la perte sur le formulaire 8949, comme vous le feriez pour toute vente d'actions. Si vous exercez une option d'achat en achetant des actions de l'écrivain au prix désigné, ajoutez le coût de l'option au prix payé pour les actions. Cela devient votre assiette fiscale. Lorsque vous vendez, vous aurez un gain ou une perte en capital à court ou à long terme en fonction de la durée de conservation du stock. Cela signifie que votre période de détention est réinitialisée lorsque vous exercez l'option. Par exemple, disons que vous dépensez 1 000 sur un 8 juillet 2014, option d'achat pour acheter 300 actions de XYZ Corp. à 15 par action. Le 1er Juillet 2015, sa vente d'un robuste 35, donc vous exercer. Ajouter le coût de l'option 1 000 aux 4 500 dépensés sur les actions (300 fois 15). Votre base de stock est de 5 500, et votre période de détention commence le 2 juillet 2015, le lendemain de l'acquisition des actions. Si vous vendez votre option, les choses sont simples. Vous avez un gain ou une perte en capital qui est à court terme ou à long terme, selon votre période de détention. Comme mentionné, les écrivains option reçoivent des primes pour leurs efforts. La réception de la prime n'a aucune incidence fiscale pour vous, l'écrivain d'options, jusqu'à ce que l'option: (1) expire non exercée, (2) soit exercée ou (3) soit compensée dans une transaction de clôture (expliquée ci-dessous). Lorsqu'une option de vente ou d'achat expire, vous considérez le paiement de prime comme un gain en capital à court terme réalisé à la date d'expiration. Cela est vrai même si la durée de l'option dépasse 12 mois. Par exemple, disons que vous avez écrit une option de vente à 25 par action pour 1 000 actions de XYZ Corp. pour une prime de 1 500. Cela crée une obligation pour vous d'acheter 1000 actions à un prix d'exercice de 25. Heureusement pour vous, le stock monte à 35, et le détenteur permet sagement à l'option d'expirer. Vous considérez la prime comme une augmentation de capital à court terme de 1 500 $. Inscrivez-la dans la partie I du formulaire 8949 comme suit: Entrez la date d'expiration de l'option dans la colonne (c), le chiffre de vente de 1 500 figurant dans la colonne (e) expiré dans la colonne (f). Si vous avez écrit l'option dans l'année précédant son expiration, il n'y a aucune conséquence fiscale au cours de l'année précédente. Si vous écrivez une option de vente qui est exercée (ce qui signifie que vous devez acheter le stock), réduire la base fiscale des actions que vous acquérez par la prime que vous avez reçue. Encore une fois, votre période de détention commence le lendemain de l'acquisition des actions. Si vous écrivez une option d'achat qui est exercée (c'est-à-dire que vous vendez le stock), ajoutez la prime au produit de la vente. Votre gain ou perte est à court terme ou à long terme, selon la durée de la détention des actions. Avec une transaction de clôture, votre obligation économique sous l'option que vous écrivez est compensée par l'achat d'une option équivalente. Par exemple, disons que vous écrivez une option de vente pour 1000 actions de XYZ Corp. à 50 par action avec une date d'expiration du 5 juillet 2015. Bien que cela vous oblige à acheter 1000 actions à 50, il peut être compensé par l'achat d'une option de vente Pour 1 000 actions à 50 euros par action. Vous avez maintenant à la fois l'obligation d'acheter (sous l'option de vente que vous avez écrit) et un droit de vente compensatoire (sous l'option de vente que vous avez achetée). Aux fins de l'impôt, l'achat de l'option de compensation est une opération de clôture parce qu'il annule effectivement l'option que vous avez écrit. Votre gain ou perte en capital est à court terme par définition. Le montant correspond à la différence entre la prime que vous avez reçue pour l'écriture de l'option et la prime que vous avez payée pour conclure la transaction de clôture. Indiquez le gain ou la perte dans l'année d'imposition où vous effectuez l'opération de clôture. Aux fins de la déduction des pertes découlant des options, les règles précédentes s'appliquent aux options dites dénudées. Si vous avez une position de compensation par rapport à l'option, vous avez un chevauchement. Un exemple d'un straddle est quand vous achetez une option de vente sur stock apprécié que vous possédez déjà, mais sont empêchés de vendre actuellement sous les règles de la SEC. Disons que l'option de vente expire vers la fin de l'année. Si vous détenez toujours la position de compensation (le titre) à la fin de l'exercice, votre perte de l'option échue est généralement déductible uniquement dans la mesure où elle dépasse le gain non réalisé sur le titre. Toute perte excédentaire est reportée jusqu'à l'année où vous vendez le stock. Voir la publication 550 de l'IRS à irs. gov pour en savoir plus sur les chevaliers. Rubriques connexes Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Tous droits réservés. Intraday Données fournies par SIX Financial Information et soumises aux conditions d'utilisation. Données historiques et actuelles en fin de journée fournies par SIX Financial Information. Données intraday retardées par exigences d'échange. SampPDow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Toutes les devis sont en temps d'échange local. Données en temps réel des dernières ventes fournies par NASDAQ. Plus d'informations sur les symboles négociés NASDAQ et leur situation financière actuelle. Les données intraday ont retardé 15 minutes pour Nasdaq, et 20 minutes pour d'autres échanges. SampPDow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. 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