IAS 21 Effets des variations des taux de change Recherche d'exemples de la vie réelle Rapports financiers Les membres du corps professoral ont accès aux services de CR de la société Reportingrsquos. Les rapports d'entreprise constituent un important service de recherche et d'analyse comparative sur les pratiques en matière de rapports IFRS. Les membres du corps professoral vous donnent accès à une gamme d'autres ressources, y compris le contenu premium caché de cette page. IAS 21 prescrit la comptabilisation de: Opérations en devises étrangères Conversion des comptes des opérations étrangères avant consolidation Les transactions individuelles en monnaies étrangères sont initialement comptabilisées au taux de change en vigueur à la date de la transaction. À la date du règlement, les espèces transférées sont comptabilisées au taux en vigueur à la date de règlement. Toute différence de change résultant est comptabilisée en résultat. L'état de la situation financière d'une entité étrangère est converti en utilisant le taux de clôture, soit le taux de change à la date de clôture. L'état des résultats et des autres éléments du résultat global est converti en utilisant les taux de change aux dates des opérations. Lorsque cela est impossible, un taux moyen pour l'année peut être utilisé à condition que les taux de change ne fluctuent pas de façon significative. Les écarts de change découlant des variations de change sont comptabilisés en autres éléments du résultat étendu. Quelle version de la norme Quelle version de la norme est uniquement disponible pour les membres de la faculté de rapport financier. Veuillez noter que pour accéder aux versions électroniques des IFRS via les liens de ces trackers standard, vous devez d'abord vous connecter à eIFRS. Modifications récentes L'accès aux détails de tous les amendements n'est accessible qu'aux membres de la Faculté des rapports financiers. Découvrez comment vous joindre à la faculté. L'interprétation suivante se réfère à IAS 21 Le démarrage effectif de l'UEM après la date de clôture ne modifie pas les exigences d'IAS 21 à la date de clôture. Cette page a été mise à jour le 25 Août 2016. Contenu premium Derniers tweets Contactez-nous Services d'information Ce site utilise des cookies pour vous offrir un service plus réactif et personnalisé. En utilisant ce site, vous acceptez notre utilisation des cookies. Veuillez lire notre avis de cookie pour plus d'informations sur les cookies que nous utilisons et comment les supprimer ou les bloquer. La fonctionnalité complète de notre site n'est pas prise en charge par la version de votre navigateur ou vous pouvez avoir le mode de compatibilité sélectionné. Désactivez le mode de compatibilité, mettez à niveau votre navigateur au moins sur Internet Explorer 9 ou essayez d'utiliser un autre navigateur tel que Google Chrome ou Mozilla Firefox. IAS 21 Les effets des variations des taux de change Quick Article Links IAS 21 Les effets des variations des taux de change décrit comment comptabiliser les transactions et opérations en devises dans les états financiers ainsi que la façon de traduire les états financiers en monnaie de présentation. Une entité est tenue de déterminer une monnaie fonctionnelle (pour chacune de ses opérations si nécessaire) en fonction de l'environnement économique principal dans lequel elle opère et enregistre généralement les opérations en devises en utilisant le taux de conversion au comptant à cette monnaie fonctionnelle à la date de la transaction. IAS 21 a été réédité en décembre 2003 et s'applique aux périodes annuelles ouvertes à compter du 1er janvier 2005. Historique de l'IAS 21 Exposé-sondage E11 Comptabilisation des transactions à l'étranger et conversion des états financiers étrangers E11 a été modifié et ré-exposé comme exposé-sondage E23 Comptabilisation Les effets des variations des taux de change IAS 21 Comptabilisation des effets des variations des taux de change Le contenu de ce site Web est 2017 Deloitte Global Services Limited ou une société membre de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ou l'une de leurs entités liées. Reportez-vous à la section Légal pour obtenir des droits d'auteur supplémentaires et d'autres informations juridiques Deloitte fait référence à une ou plusieurs de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, une société privée britannique à responsabilité limitée (DTTL), son réseau de sociétés membres et leurs entités liées. DTTL et chacune de ses sociétés membres sont des entités juridiquement distinctes et indépendantes. DTTL (également appelée Deloitte Global) ne fournit pas de services aux clients. Veuillez consulter deloitteabout pour une description plus détaillée de DTTL et de ses sociétés membres. Liste de correction pour la césure Ces mots servent d'exceptions. Une fois entrés, ils ne sont guillotinés qu'aux points de césure spécifiés. Chaque mot doit être sur une ligne distincte. Hedge Accounting: IAS 39 vs IFRS 9 Le monde des affaires à compter d'aujourd'hui présente une énorme quantité de risques divers à presque chaque entreprise ou entrepreneur. Im sûr que votre entreprise doit également faire face à au moins certains de ces risques: risque de change, le risque de prix, le risque d'inflation, le risque de crédit juste le nom. Beaucoup d'entreprises ont décidé de faire quelque chose au sujet de ces risques et ont commencé à gérer leurs expositions. Comment ils entreprennent diverses stratégies de gestion des risques. Dans la plupart des cas, les entreprises acquièrent certains dérivés ou d'autres instruments pour se protéger. Qu'est-ce qu'une couverture? Une couverture consiste à faire un investissement ou à acquérir des instruments dérivés ou non dérivés afin de compenser les pertes potentielles (ou les gains) pouvant être engagés sur certains éléments en raison d'un risque particulier. Exemple d'une couverture Par exemple, imaginez que votre entreprise qui fonctionne normalement est USD. Récemment, votre entreprise a décidé de diffuser ses activités en Europe et a fait une vente de certains produits aux clients européens pour disons 20 millions EUR. La facture aux clients de l'UE est due après 9 mois. Spécial pour vous Avez-vous déjà vérifié la trousse IFRS. Il s'agit d'un ensemble complet d'apprentissage en IFRS avec plus de 30 heures de tutoriels vidéo privés, plus de 100 études de cas IFRS résolus en Excel, plus de 120 pages de fiches et de nombreux bonus inclus. Si vous prenez des mesures aujourd'hui et vous abonnez à la trousse IFRS, vous l'obtenez à rabais Cliquez ici pour le vérifier Cependant, votre entreprise a peur que, en raison des fluctuations des taux de change, elle obtiendra nettement moins USD après 9 mois et donc Entre en contrat de change à terme contrepartie avec la banque pour vendre 20 mil. EUR pour un tarif fixe après 9 mois. Quelle est la couverture ici Le risque couvert est un risque de change. L'élément couvert est une créance en devises étrangères. L'instrument de couverture est un contrat à terme de devises étrangères pour vendre EUR pour un taux fixe à une date fixe. Qu'est-ce qu'une comptabilité de couverture? Une comptabilité de couverture signifie la désignation d'un ou de plusieurs instruments de couverture afin que leur variation de la juste valeur compense la variation de la juste valeur ou la variation des flux de trésorerie d'un élément couvert. Permettez-nous de l'expliquer sur notre exemple: comment comptabiliseriez-vous une variation de la juste valeur de l'avance de devises ci-dessus Sans la comptabilité de couverture. Tout gain ou toute perte résultant de la variation de la juste valeur de l'encours de devises étrangères serait comptabilisé directement en résultat. Avec la comptabilité de couverture. Cette couverture sera comptabilisée comme couverture de flux de trésorerie. Cela signifie que vous reconnaîtrez intégralement ou partiellement le gain ou la perte provenant de devises directement à l'avoir (autre résultat étendu). Comme vous pouvez le voir, l'impact du même contrat de change à terme sur le compte de résultat avec la comptabilité de couverture peut être considérablement inférieur qu'avec elle. Pourquoi la comptabilité de couverture Tout d'abord, la comptabilité de couverture n'est pas obligatoire. Il est facultatif. De sorte que vous pouvez choisir de ne pas le suivre et de reconnaître tous les gains ou les pertes de vos instruments de couverture en profits ou pertes. Toutefois, lorsque vous appliquez la comptabilité de couverture, vous montrez aux lecteurs de vos états financiers: Que votre entreprise fait face à certains risques. Que vous effectuez certaines stratégies de gestion des risques afin d'atténuer ces risques. Quelle est l'efficacité de ces stratégies. En fait, avec la comptabilité de couverture, votre état des résultats est moins volatile, parce que vous correspondent essentiellement à ces gains et pertes avec des pertes de gains sur votre élément couvert. Pourquoi les règles de comptabilité de couverture changent-elles Les règles de comptabilité de couverture dans I AS 39 sont trop complexes et strictes. De nombreuses sociétés qui ont activement poursuivi des stratégies de couverture ne pouvaient pas appliquer la comptabilité de couverture conformément à la norme IAS 39 parce que les règles ne le permettaient pas. Par conséquent, les investisseurs ont souvent exigé la préparation d'informations pro forma non vérifiées. Ainsi, les comptables d'une entreprise pourraient avoir terminé avec la tâche de préparer 2 ensembles d'états financiers: états financiers vérifiés où aucune comptabilité de couverture n'a été appliquée en raison de ne pas respecter les règles de l'IAS 39. États financiers pro-forma non vérifiés avec comptabilité de couverture appliquée Afin de refléter une véritable situation de gestion des risques. En conséquence, de nouvelles règles de couverture dans IFRS 9 ont été émises le 19 novembre 2013. Qu'est-ce que IAS 39 et IFRS 9 ont en commun Il ya plusieurs points majeurs qui sont restés pratiquement les mêmes: Facultatif Une comptabilité de couverture est une option et non une obligation à la fois Conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Terminologie Les deux normes utilisent les mêmes termes les plus importants: élément couvert, instrument de couverture, couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie, efficacité de couverture, etc. Documentation de couverture IAS 39 et IFRS 9 requièrent Pour se qualifier pour une comptabilité de couverture. Catégories de couvertures IAS 39 et IFRS 9 organisent la comptabilité de couverture pour les mêmes catégories: couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie et couverture d'investissement net. La mécanique de la comptabilité de couverture est fondamentalement la même. Inefficacité de couverture IAS 39 et IFRS 9 exigent la comptabilisation de toute inefficacité de couverture dans le résultat. Il existe une exception liée à la couverture d'un placement en actions désigné à la juste valeur par le biais d'autres éléments du résultat étendu conformément à IFRS 9: toute inefficacité de la couverture est comptabilisée aux autres éléments du résultat étendu. Aucune option écrite Vous ne pouvez pas utiliser les options écrites comme instruments de couverture conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Différences entre la comptabilité de couverture entre IAS 39 et IFRS 9 Les principes de base de la comptabilité de couverture n'ont pas changé. À mon avis, le changement majeur réside dans l'élargissement de la gamme de situations auxquelles vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture. En d'autres termes, selon les nouvelles règles IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture à plus de situations comme auparavant, car les règles sont plus pratiques, plus fondées sur les principes et moins strictes. Passons par les changements les plus importants: Ce qui peut être utilisé comme instrument de couverture En vertu des anciennes règles d'IAS 39, les sociétés n'avaient pas beaucoup de choix d'instruments de couverture. Soit ils ont pris certains produits dérivés, soit ils pourraient également prendre des actifs financiers non dérivés ou un passif dans une couverture d'un risque de change. Pas tant. IFRS 9 vous permet d'utiliser un éventail plus large d'instruments de couverture, vous pouvez maintenant utiliser tout actif ou passif financier non dérivé évalué à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Exemple: Supposons que vous disposez d'importants stocks de pétrole brut et que vous souhaitez couvrir leur juste valeur. Par conséquent, vous faites un investissement dans un fonds avec un portefeuille d'instruments liés aux matières premières. Conformément à la norme IAS 39, vous ne pouvez pas appliquer la comptabilité de couverture, car dans une couverture de juste valeur, vous ne pouvez utiliser que certains instruments dérivés comme instrument de couverture. Conformément à IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner également un instrument financier non dérivé mesuré à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Je suppose que votre placement dans le fonds répondrait à cette condition. Quel peut être votre élément couvert En ce qui concerne les éléments non financiers, la norme IAS 39 permet de couvrir uniquement un élément non financier dans sa totalité et pas seulement une composante de risque de celui-ci. IFRS 9 permet de couvrir une composante risque d'un élément non financier si cette composante est séparément identifiable et mesurable. Exemple . Une compagnie aérienne pourrait faire face à un risque de prix significatif impliqué dans le carburéacteur. Les prix du carburéacteur pourraient changer en raison de plusieurs raisons: hausse de l'inflation, changement du prix du pétrole brut et de nombreux autres facteurs. Par conséquent, une compagnie aérienne pourrait décider de ne couvrir qu'une composante de référence du risque de prix du pétrole brut incluse dans le prix du carburéacteur. Une telle couverture pourrait être réalisée en acquérant des contrats à terme sur matières premières pour acheter du pétrole brut. Conformément à la norme IAS 39, une compagnie aérienne n'aurait pas été en mesure de comptabiliser ce contrat à terme sur matières premières comme pour une couverture. La raison en est qu'un élément couvert par les compagnies aériennes n'est qu'une composante de risque d'un actif non financier (le carburéacteur) et que l'IAS 39 ne permet de couvrir les éléments non financiers que dans leur intégralité. Conformément à IFRS 9, une compagnie aérienne peut appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner une composante de risque distincte d'élément non financier comme élément couvert. Test de l'efficacité des couvertures L'analyse de l'efficacité des couvertures a considérablement simplifié et s'est rapprochée des besoins en matière de gestion des risques. L'IFRS 9 permet à une entité d'utiliser les informations produites en interne à des fins de gestion des risques et a cessé de forcer d'effectuer une analyse complexe requise uniquement à des fins comptables. IAS 39 exige de tester l'efficacité de la couverture tant prospective que rétrospective. Une couverture est très efficace seulement si le décalage est dans la fourchette de 80-125 pour cent. Cela signifie que si une société applique IAS 39, ses comptables doivent effectuer un test d'efficacité numérique souvent ces tests ont été effectués uniquement dans le but de respecter l'IAS 39 et pour aucune autre raison. L'IFRS 9 définit davantage de critères basés sur des principes sans seuils numériques spécifiques. À savoir, une couverture est admissible à la comptabilité de couverture si: Il existe une relation économique entre l'instrument de couverture et l'élément de couverture. Cette relation nécessite un jugement appuyé par une évaluation qualitative ou quantitative de la relation économique. L'effet du risque de crédit ne domine pas les changements de valeur qui résultent de cette relation économique. Le ratio de couverture est désigné en fonction des quantités réelles de l'élément couvert et de l'instrument de couverture. Rééquilibrage Le rééquilibrage d'une couverture signifie la modification de la couverture en ajustant un ratio de couverture aux fins de la gestion du risque. Il est habituellement effectué lorsque les quantités d'un instrument de couverture ou d'un élément couvert changent. Dans une situation similaire, IAS 39 a exigé la résiliation de la relation de couverture actuelle et le démarrage de la nouvelle. Concrètement, vous devrez recommencer: préparer une documentation de couverture, en évaluer l'efficacité, etc. IFRS 9 facilite la tâche, car elle permet certains changements à la relation de couverture sans qu'il soit nécessaire de la résilier et de commencer la nouvelle. Abandon de la comptabilité de couverture La norme IAS 39 permettait aux sociétés de cesser volontairement la comptabilité de couverture (sauf pour les autres circonstances) lorsque la société le souhaite. D'autre part, IFRS 9 ne permet pas la résiliation volontaire d'une relation de couverture; dès lors que vous décidez d'appliquer la comptabilité de couverture selon IFRS 9, vous ne pouvez l'abandonner que si l'objectif de gestion du risque a changé ou si la couverture a expiré ou n'est plus admissible. Autres différences Il existe un certain nombre d'autres différences entre la comptabilité de couverture selon IAS 39 et IFRS 9. Pour ne citer que quelques exemples: Possibilité d'appliquer la comptabilité de couverture aux expositions qui donnent lieu à deux positions de risque gérées par des dérivés distincts sur différentes périodes Nouveau dans IFRS 9. Moins la volatilité des profits ou pertes lors de l'utilisation d'options et / ou de contrats à terme. Option de comptabilisation des contrats d'usage propre pour acheter ou vendre un élément non financier à la juste valeur par le biais du résultat si elle élimine le décalage comptable nouveau dans IFRS 9. Plus de solutions de rechange pour les couvertures de risque de crédit à l'aide de dérivés de crédit Veuillez regarder la vidéo ci - Couverture en vertu d'IAS 39 et IFRS 9 ici: Voulez-vous plonger plus profondément dans les IFRS Ive a créé le rapport libre Top 7 erreurs IFRS que vous devriez éviter. Inscrivez-vous aux mises à jour par courriel, ici, et vous obtiendrez ce rapport ainsi que 3 chapitres importants gratuits de mon cours IFRS en 1 jour. Cher David, je vous remercie Bien, si vous n'appliquez pas la comptabilité de couverture, puis sur la reconnaissance initiale, vous don8217t reconnaître quelque chose, parce que votre avant devrait être à la juste valeur proche de zéro. Par la suite, vous devez calculer la juste valeur de votre contrat à terme et le comptabiliser en résultat. Par exemple. À 313, votre juste valeur est de 1 million USD. X (0,65-0,67), soit -20 000 et vous le reconnaissez comme Débit PL Perte du contrat à terme (ou autre classification que vous utilisez) Cr. Passifs dérivés. (It8217s une perte parce que sous votre avant vous obtiendrez toujours 0.65 et pas 0.67 comme sans avant). S. Post a Reply Messages récents The Best of IFRSbox 2016 Mes tous les lecteurs chers, sans vous, il y aurait. Comment mettre en œuvre l'IFRS 9 Les nouveaux instruments financiers IFRS 9 seront remplacés. IFRS 16 Baux - Sommaire En janvier 2016, la nouvelle norme sur le bail ac. Copie du droit d'auteur 2009-2016 Simlogic, s. r.o. Tous les droits sont réservés. Ce site utilise des cookies pour améliorer votre expérience. En continuant à naviguer sur ce site, vous acceptez notre utilisation des cookies. Continuer Plus d'infos Veuillez saisir votre adresse e-mail. Vous recevrez un nouveau mot de passe par e-mail. Veuillez vérifier votre boîte de réception pour confirmer votre abonnement. Après 2 mois, j'ai décroché un nouveau poste de gestionnaire de conversion IFRS avec 70 augmentation de salaire. Cliquez ici pour en savoir plus
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